בשיתוף רו"ח שטיינמץ עמינח
מי נחשב תושב חוזר?
מדינת ישראל מעודדת חזרה לארץ ובכלל עליה של העם היהודי המפוזר בגולה לישראל, זאת על ידי מתן הטבות מס ואף במקרים מסוימים המדינה מאפשרת הטבות מס מוגברות. ישנה חלוקה לשלוש קבוצות:
- אזרח השוהה בחו”ל עד 6 שנים, לקבוצה זו לא יינתנו הטבות מס כלשהן.
- תושב חוזר – אזרח אשר שהה מחוץ לישראל לתקופה של בין 6 שנים עד 10 שנים ולמעשה ניתק את מרכז חייו לטובת מעבר קבע לחו”ל, קבוצה זו אכן נהנית מזכות להטבות מס אך הן פחותות מהקבוצה השלישית.
- תושב חוזר ותיק / עולה חדש לישראל – מדובר על אזרחים אשר שוהים בחו”ל לתקופת זמן של מעל 10 שנים, ניתקו את מרכז חייהם בישראל והעבירו אותו לחו”ל, כעת מעוניינים לחזור ארצה. בקבוצה זו נכללים גם עולים חדשים אשר נולדו וגרו בחו”ל, לקבוצה קיימות זכויות, הטבות ופטורים רחבים מאוד ברשות המיסים בארץ הניתנים ע”פ פקודת מס הכנסה.
כיצד המדינה מעודדת תושבים חוזרים / חוזרים ותיקים ועולים חדשים?
לרשויות המדינה סל הטבות מס נאות במיוחד לתושבים חוזרים רגילים (ששהו בין 6 ל-10 שנים בחו”ל) ואף מניפת הטבות רחבה מאוד לאלו הנחשבים עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים, יש לקחת בחשבון שישנם תנאים וחידודים רבים על מנת להיות זכאים להטבות המס ולכן יש להיוועץ עם רו”ח מומחה בתחום.
הטבות מס לתושב חוזר – אלו נהנים מהטבות מס למשך תקופה של 5 שנים מרגע חזרתם ארצה, תושבים חוזרים מקבלים למעשה למשך 5 שנים פטור ממס על הכנסות פסיביות ורווחי הון בתנאי שהנכסים בגינם נרכשו טרם חזרתם ארצה, כלומר, תושב חוץ המחזיק במניות שנרכשו בזמן היותו תושב חוץ בחו”ל, וחזר לישראל לאחר 8 שנות שהות בחו”ל לדוגמא, כאשר ימכור את מניותיו, הוא למעשה פטור מתשלום מס רווח הון. הטבה רלוונטית לכל סוגי הנכסים הזרים באשר הם, נכסי נדל”ן, מניות, אג”חים וכדומה.
.
תושב חוזר ותיק / עולה חדש – אלו נהנים מסל הטבות משמעותיות, נציין ראשית כי תקופת הזמן בה ניתנות ההטבות הינה 10 שנים אשר בהם ניתן לקבל פטור מתשלום מס עבור ההכנסות הפסיביות ורווחי הון (כפי שזכאים תושבים חוזרים רגילים). התוספת החשובה והעיקרית היא שבמהלך 10 השנים בישראל (מרגע החזרה ארצה), תושב חוזר ותיק ועולה חדש יכולים להמשיך ולרכוש נכסים בחו”ל בעודם ישראלים, והפטור עדיין יישאר (בשונה מההטבות הניתנות לתושב חוזר רגיל)
הטבה נוספת הינה פטור ממס עבור הכנסות אקטיביות, כלומר הכנסה משכר חודשי, רווחים מעסק בבעלות התושב החוזר הוותיק או העולה החדש, ולמעשה לא ישלם מס למשך 10 שנים עבור אותן הכנסות כל עוד הן מופקות מחוץ לישראל.
בנוסף, בין ההטבות המיטיבות המגיעות לתושב חוזר ותיק ועולה חדש, הם נהנים מפטור מדיווח על ההון בחו”ל למשך תקופה של 10 שנים, הטבה זו בוטלה בחקיקה ותיכנס לתוקף החל מתאריך 01/01/26.
החקיקה מתייחסת לדיווח בלבד ולא יגרעו ההטבות הנוספות. רשות המיסים לצורך הדוגמא, יכולה לבקש מהתושב החוזר הוותיק והעולה החדש הצהרת הון על נכסיהם והונם בחו”ל על אף הפטור מתשלום מס בגינם לאחר 1.1.2026
לחצו למידע מלא לגבי הטבות מס לתושב חוזר
מדוע תושב חוזר צריך שירותי ראיית חשבון?
על מנת ליהנות מהטבות מס מלאות המגיעות לתושבים החוזרים הוותיקים, עליכם להיות מאוד מדויקים בכל צעד ושעל, ניקח דוגמא אדם החוזר לישראל בתאריך 22/08/2024 ונמצא בחו”ל החל מתאריך 22/08/2014 כלומר 10 שנים בדיוק, אך אותו אדם ארבעה חודשים טרם חזרתו כבר הגיע לישראל מעת לעת על מנת להתחיל ולארגן את חזרתו (חיפוש דירה, פתיחת חשבונות בנק וכו’), רשות המיסים יכולה לטעון כי תאריך החזרה בפועל הינו ארבעה חודשים לפני החזרה הרשמית ולכן הטבות המס האדירות המוענקות לתושב חוזר ותיק, לא יחולו על אותו אדם לעמדת רשות המיסים. כמובן שאנחנו כמומחי מס, חולקים על כך מכל וכל, שכן כבר נקבע לא אחת בפסיקה, שהליך שינוי תושבות אינו נעשה ב”אִבְחַת־חָ֑רֶב” אחת, אלא נעשה באופן הדרגתי.
בנוסף, כאמור, ניתן פטור ממס עבור הכנסות אקטיביות, כיום בעולם הגלובלי אנשים יכולים לעבוד עם לפטופ מכל מקום בעולם, ולכן רשות המיסים מבצעת לרוב את מבחן הימים, כלומר אותם ימים מתוך שנת המס שהיה האדם בישראל יהיו חייבים במס בישראל ואותם ימים בהם שהה בחול יהיו פטורים ממס,
היות ואין מקור בחוק או בפקודת מס הכנסה לייחוס הימים שרשות המיסים מבצעת, אנו בפירמת רו”ח שטיינמץ עמינח ושות’ יודעים לאתגר את הנושא, נדע לבצע את החישובים המדויקים עבורכם ולייעץ לכם לגבי תאריך החזרה הנכון והמדויק יחד עם פרמטרים רבים נוספים ופעולות נוספות שיש לבצע על מנת להביא אתכם לתוצאת המס המיטבית.
בנוסף ישנם חידודים נוספים כדוגמת החלטת בית המשפט אשר הגדיר יום גם כחלק מיום, ולכן מניסיון, לעיתים נמליץ להמתין לטיסה למחרת היום על מנת לא ליפול באחת החזקות הכמותיות אשר מופיעות בפקודת מס הכנסה.
מעוניינים לחזור ארצה ולא בטוחים לגבי השלכות המס?
צרו קשר עם פירמת רו”ח שטיינמץ עמינח ושות’, נשמח לעמוד לשירותכם
בשיתוף רו"ח שטיינמץ עמינח
