בשיתוף שטיינמץ עמינח ושות
המועד האחרון להעברת נכסים הוא 30 בנובמבר 2025, ולפירוק מרצון, המהלך חייב להתחיל עד 31 בדצמבר 2025 (בהתאם ללוחות הזמנים שבחוזר רשות המסים).
שתי דרכי פעולה עיקריות
1) העברת נכסים ליחיד (ללא פירוק)
החברה מעבירה נכסים לבעל מניות יחיד לפי העלות המופחתת/היסטורית (ולא לפי שווי שוק); בעל המניות משלם מס דיבידנד על העלות המאושרת (“לפי רולינג”), והנכסים נרשמים על שמו הפרטי. במכירה עתידית חל מיסוי ליניארי: חלק תקופת ההחזקה בחברה ממוסה כחברה+דיבידנד, וחלק התקופה אצל היחיד, כמס רווח הון של יחיד. תנאי סף: קבלת אישור מוקדם (רולינג) והגשת נספחים/טפסים רלוונטיים. הדד-ליין לביצוע העברה: 30.11.2025.
2) פירוק מרצון (חלוקה מלאה לבעלי המניות)
בפירוק חברת מעטים וחלוקת נכסיה לבעלי המניות, פטור ממס חברות ברמת החברה על העברת הנכסים, למעט מס על “רווחים ראויים לחלוקה” לפי כללים שנקבעו; במקרקעין, ההעברה לבעל המניות פטורה ממס רכישה ומע״מ במועד ההעברה (בכפוף לתנאי ההוראה). ישנם שני מודלי חישוב עיקריים.
.
דוגמאות מהשטח (מקוצרות)
ניירות ערך: מניה שנרכשה בעלות 100 ₪ ושווה כיום 200 ₪. בהעברה ליחיד לפי ההוראה, המס משולם כ-דיבידנד על 100 ₪ (העלות המאושרת), לא על 200 ₪. בהמשך, במכירה, מס ליניארי לפי תקופות ההחזקה (חברה/יחיד).
דירת מגורים בחברה: עלות מופחתת 2 מ׳ ₪ ושווי שוק 5 מ׳ ₪. בהעברה, מס דיבידנד מחושב על 2 מ׳ ₪ בלבד; לאחר מכן הכנסה משכירות עשויה להתמס במסלולי יחיד (למשל 10% על שכ״ד), במקום צמד מסים של חברה+דיבידנד. במימוש עתידי, מס ליניארי.
מי זכאים ומהם התנאים הפרוצדורליים
- חברות מעטים (כולל מבני אחזקות), בכפוף לעמידה בכללי הסף.
- רולינג מקדים במערכת החלטות מיסוי + דיווחי מס ייעודיים.
- רישום בנקאי של הנכס אצל היחיד לפי העלות שאושרה ברולינג.
המהלך בלתי הפיך, ויש לתעד, לתאם ולבצע התאמות מאזניות.
הטבות נלוות ומסלולים משלימים שכדאי להכיר
במסגרת חוק “רווחים כלואים” המעודכן ו”הוראת השעה”, ישנן הקלות נוספות (שיעור דיבידנד של 5% לשנת 2025 למטרות מסוימות), ופטורים נלווים במס רכישה/מע״מ בהעברות במסגרת פירוק, הכל מותנה בעמידה קפדנית בכללים. מומלץ לשלב סימולציות לפני בחירת המסלול מול רו”ח מומחה.
לחצו למידע מלא בנושא מיסוי רווחים כלואים
מלכודות שכדאי להימנע מהן
- תזמון: איחור ביום אחד משמעו איבוד ההטבה: 30.11.2025 להעברות נכסים; ולפירוק יש להתחיל במהלך בתוך 2025.
- בחירת מודל שגוי בפירוק: מעבר למודל “עלות המניות” עלול לייקר מס, מחייב הערכת שווי ומחייב את כלל בעלי המניות. בדקו מספר תרחישים מול רואה החשבון שלכם.
- מע״מ ומקרקעין: פטור במועד ההעברה לא אומר פטור במכירה עתידית. אם נוכו תשומות או הייתה פעילות עסקית כלשהי, יתכן תשלום מע״מ במכירה אצל היחיד.
- שרשרת אחזקות: בהעברות בין חברות בקבוצה ולבסוף ליחיד, טעויות בשרטוט המסלול עלולות ליצור מס מיותר, או בעיות ברישום בנק/ברוקר.
- דיווח ורולינג: העדר רולינג או טפסים חסרים עלולים לסכל את ההקלה בדיעבד. הקפידו על סט מלא של מסמכים.
.
צ’ק-ליסט לבעלי חברות מעטים (ליישום מהיר)
- מיפוי נכסים: ניירות ערך, מזומנים, נדל״ן, קרנות, אחזקות בחברות בנות.
- סימולציות מס: העברה ליחיד לעומת פירוק (כולל ליניארי עתידי, מע״מ, מס רכישה).
- בחירת מסלול: העברה/פירוק, מודל עלות נכסים או עלות מניות.
- רולינג והגשות: טיוטה משפטית+חשבונאית, הגשת בקשה, ניהול מו״מ מקצועי עד אישור.
- יישום עם גופים פיננסיים: תיאום בנק/ברוקר לרישום לפי עלות מאושרת.
- תיעוד ודיווח: נספחים, טפסים 804/804א ו-701/702 (במקרקעין), רישום מאזני.
החלון נסגר ב-30.11.2025 להעברות וב-31.12.2025 לפירוק, ובשל מורכבות הרולינג, המודלים והדיווחים, מומלץ לבצע סימולציות מס והחלטת מיסוי בהובלת פירמת רואי חשבון, עם מומחי מס, מע״מ ומקרקעין.
לייעוץ מקצועי ולהעמקה, ראו את מדריך המעודכן להוראת השעה מאת שטיינמץ עמינח ושות’
בשיתוף שטיינמץ עמינח ושות