לידיעת הקוראת בר רפאלי: רשות המסים משנה את מבחן התושבות לצורכי מס

רשות המסים עומדת לסגור את אחד מתכנוני המס הפופולריים ביותר בישראל - מבחן "מרכז החיים" שאפשר למאות ישראלים לחמוק מתשלום מס מלא בארץ. התזכיר שפורסם השבוע מבטל למעשה את שיקול הדעת של רשות המסים בקביעת מי נחשב תושב ישראל לצורכי מס ומחליף אותו במבחן ימים נוקשה. השינוי מגיע בעקבות הניצחון המשפטי של רשות המסים בפרשת בר-רפאלי ועשוי להשפיע על מאות דוגמנים, יוצאי ישראל ואנשי עסקים שניצלו עד כה את הפרצה.

המבחן עד כה שקובע למי משלמים מס (לאיזו מדינה) וכמה נקבע תחת מבחן של ימי שהייה בישראל ומבחן מהותי של היכן הוא מרכז החיים. מבחן הימים הוא מבחן קשיח והוא אומר שמי שהיה בישראל 183 ימים בשנה, או אם הוא היה בישראל 30 ימים אבל במשך שנתיים רצופות הוא היה בישראל 425 ימים, הוא ייחשב תושב ישראל לצורך תשלומי המס וישלם כאן מס הכנסה.

בעוד המבחן הזה הוא קשיח וניתן לסתירה, היה עוד מבחן שנתן לרשות המסים מרחב גדול של שיקול דעת והוא מבחן "מרכז החיים". כאן למעשה רשות המסים בדקה אם מרכז החיים של אדם הוא בישראל למרות שהוא לא נמצא כאן יותר מידי זמן - הרי הוא תושב ישראל לצורך תשלום מס. כלומר, אם כל המשפחה של אדם בישראל, הבית שלו בישראל, יש לו עסקים בישראל וכן הלאה, ולמרות זאת הוא מסתובב הרבה זמן בחו"ל - הרי הוא תושב ישראל ולכן הוא צריך לשלם מס כאן.

למה אנשים מעדיפים לשלם מס בחו"ל?

באופן עקרוני אנשים העדיפו לא לשלם מס בישראל כי כאן המיסוי הוא גבוה, אבל בכל מקרה הם היו כאן ונהנו מהגנה של הצבא, ממערכת הבריאות המפותחת ובכלל משירותים ציבוריים, ולכן המדינה דרשה מהם מס מלא בישראל. כלומר אם הם שילמו מס בחו"ל הם היו צריכים להוסיף מס כאן בישראל כדי להגיע לרף המקסימלי של תשלומי המס כאן.

בר רפאלי לצורך הדוגמה, טענה כי היא לא נמצאת מספיק זמן בישראל כדי לשלם כאן מס (רפאלי טענה שהיא לא נמצאת מספיק זמן בכל מקום כדי לשלם מס באיזו מדינה על פני כדור הארץ, אבל נעזוב את זה), אבל במובן המהותי מס הכנסה טען שמרכז החיים שלה כאן ולכן עליה לשלם כאן עוד מס. בית המשפט פסק לטובת הפרשנות של רשות המסים.

מה קרה היום? רשות המסים פרסמה את תזכיר החוק שמבטל למעשה את המבחן המהותי (אבל מותיר אותו אם הישראלי לא נופל בחישוב אחר, כלומר בהגדרה שיורית ולא הגדרה ראשית). אם החוק יאושר הרי שנישאר עם מבחן הימים המוקשח שמכניס לחישוב עוד שורה של פרמטרים כדי להכריז על אדם כתושב ישראל לצורכי מס.