מהי מטרת הרפורמה?
רפורמת "עוסק זעיר" נועדה לפשט את הליכי עשיית העסקים בישראל על ידי כך שהיא תפשט באופן משמעותי את עולם המסים למאות אלפי עסקים קטנים ותפטור אותם מחובות שונות, כמו הגשת דו"ח שנתי, דרישת הכרה בהוצאות שונות ותשלום מקדמות למס הכנסה. בכך יחסכו בעלי עסקים קטנים זמן רב המוקדש כיום למיצוי זכויות ודיווח, ובמקרים רבים גם יחסכו את ההוצאה על ייצוג מקצועי מול רשות המסים.
מי יוגדר כ"עוסק זעיר"?
עצמאי שמחזור העסקאות השנתי שלו אינו עולה על התקרה שנקבעה בחוק. נכון לשנים 2024 ו־2025, מחזור העסקאות יהיה כ־120 אלף שקלים. החל משנת 2026 תוצמד תקרה זו למדד המחירים לצרכן.
מה המשמעות של ההגדרה כ"עוסק זעיר"?
"עוסק זעיר" יהיה זכאי לנכות מהכנסותיו שיעור הוצאה נורמטיבי של 30% מהמחזור, במקום לדרוש ניכוי הוצאות בפועל. ברוב המקרים, הכרה זו תחסוך מאותם עסקים את החובה להגיש דו"ח שנתי ולדרוש הכרה בהוצאות. כמו כן, ברוב המקרים תייתר הכרה זו את הצורך בתשלום מקדמות מס הכנסה.
כיצד ידווחו עוסקים זעירים למס הכנסה?
החישוב של שיעורי המס, הטבות המס, נקודות הזיכוי וכדומה יתבסס על מערכת תיאומי המס הקיימת כיום, שבאמצעותה מחושב ניכוי המס לשכירים בעלי הכנסה נוספת. כמו כן, בתום השנה הם יידרשו לדווח על המחזור השנתי ולשלם את המס.
האם "עוסק זעיר" צריך עדיין לדווח למע"מ?
"עוסק זעיר" זו הגדרה של מס הכנסה. ככל ש"עוסק זעיר" מוגדר כעוסק פטור במע"מ, הוא פטור מדיווחים אלה. ככל ש"עוסק זעיר" מוגדר כעוסק מורשה במע"מ, הוא חייב בתשלום מע"מ ובדיווח חודשי או דו־חודשי, בהתאם למה שקבע משרד המע"מ.
בד בבד עם יישום רפורמת "עוסק זעיר", תגדל תקרת ההכנסה המאפשרת לעצמאים להירשם כ"עוסק פטור" במע"מ, ותושווה לתקרה של "עוסק זעיר". אולם, יש לזכור כי עוסק הנמנה עם אחת מהקבוצות המנויות בסעיף 13 לתקנות מע"מ יירשם כעוסק מורשה ללא קשר למחזור עסקאותיו.
ממתי תחול הרפורמה?
החל מ־1 בינואר 2024.
האם קיימת חובה להירשם כ"עוסק זעיר"?
קבלת מעמד "עוסק זעיר" מול מס הכנסה תהיה פעולה וולונטרית, ובעלי עסקים שיבקשו להמשיך לדווח במסלול הקיים יוכלו לעשות זאת. כמו כן, נקבעו תנאים שונים לקבלת מעמד "עוסק זעיר", אשר נועדו למנוע מקרים של ניצול לרעה של ההטבה.
טעינו? נתקן! אם מצאתם טעות בכתבה, נשמח שתשתפו אותנו