בשיתוף ברק רום
מדינת ישראל החליטה לשים את ידה על החברות הגדולות, שיוצרות הכנסה ושלא משלמות מס בישראל. אך בכך לא די. על הדרך, המחוקק מאתגר גם את בעלי האתרים הקטנים, בעלי הבלוגים וכותבי הפוסטים, שחשבו להרוויח על-ידי הכנסת פרסומות וקישורים ממומנים באתרים שלהם. מתברר שבעלי האתרים הללו צריכים להביא בחשבון שגם בלי להראות שורת רווח, הם עלולים לצבור חוב במע”מ על פעילותם העסקית.
לאחרונה הוציאה רשות המיסים חוזרים מקצועיים ופרסמה טיוטת חוזרים חדשים, העוסקים במסחר אלקטרוני. החוזרים הללו מבוססים על הגישה המתקדמת והרווחת שמוביל ארגון ה-OECD, במסגרת המלצות פרויקט ה- BEPS – Base Erosion and Profit Shifting.
כפי שמופיע בחוזר של רשות המיסים לגבי פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט וכן בתזכיר לתיקון חוק מע”מ שפורסם בשנת 2016 ובמספר החלטות מיסוי, מופיעה עמדה זהה: הכנסות מפרסומות, קליקים וקישורים ממומנים כנראה חייבות בחלק ניכר מהמקרים, במע”מ בישראל.
“עוסק ישראלי הנותן שירותים או מוכר נכסים בלתי מוחשיים לתאגיד זר כאמור, יהיה חייב במס בשיעור מס מלא”. ציטוט זה הינו מתוך הפסקה האחרונה של חוזר מס הכנסה, עשוי להתייחס לתאגידים זרים שיש להם פעילות בישראל, כגון גוגל וחברות אחרות. כמו-כן יש לבחון את הנושא מול תאגידים בינלאומיים, שבמקור הם תאגידים ישראלים, כגון אאוט-בריין וטאבולה.
לאחר ניתוח ארוך ומעמיק ניתן להגיע למסקנה ש”הלקוח” המשלם לאתרים עבור הפרסום הם בעצם חברות כגון גוגל, אאוט-בריין, טאבולה ועוד. רוב החברות האלו מחתימות את בעלי האתרים על הסכם סטנדרטי, הקובע שהתשלום שהם מקבלים כולל בתוכו את תשלום המיסים הפוטנציאלים, וחובת המיסוי חלה על בעלי האתרים. המשמעות הנסתרת היא, כי אם יקבע כי אחת מהחברות הללו היא תושבת ישראל לצורכי מע”מ שצריכה לדווח על 17%, הרי שמקבל התשלום, אותו בעל אתר ישראלי, חייב בתשלום מע”מ של 17% אחוז מההכנסה, ממש כמו הכנסה מכל לקוח ישראלי אחר!
לכן, החשיפה בצד המיסוי היא עצומה, קרי: בעלי אתרים שהכינו תכנית עסקית נהדרת, המראה שיעור רווח של 15% אחוז לדוגמה, עלולים למצוא את עצמם משלמים 17% למע”מ וכך הופכים בן רגע מעסק מרוויח לעסק מפסיד!
בחודשים האחרונים סייעה חברתנו - “טקספרטס” – למספר רב של חברות ובעלי אתרים לבחון את הסוגיה הזאת ולצייד אותם בחוות דעת מתאימות ובייעוץ כיצד לתכנן את פעילותם העסקית בהתאם. מצאנו כי חלק גדול מהם צריך לבצע התאמות כאלו ואחרות לפעילות העסקית שלהם על מנת לצמצם את חשיפת המס העולה מתוך הוראות החוק החדשות.
המומחים שבמשרדנו זיהו כי תהליך חקיקה זה, תואם גם את ההתפתחות הבינלאומית, כפי שעולה מהנחיות ה-OECD וה-BEPS, לגבי הבחינה החדשה של חבות המס, בהתאם למדינה בה נמצאים המשתמשים והלקוחות של האתר. ניתן לראות כי התזכיר לתיקון חוק מע”מ בנושא, מנחה לפעול בכיוון הזה בדיוק כפי שה-OECD מנחה לעשות זאת.
אנו מניחים כי בשלב זה רשויות המס ימתינו להבשלת החקיקה גם במדינות נוספות, על מנת שהחקיקה הישראלית תהיה תואמת את מדיניות המיסוי במדינות אמנה נוספות, ועל מנת לא ליצור סיטואציות של כפל מס בין המדינות. אולם כבר היום ניתן לראות את המדיניות של רשות המיסים מיושמת בהחלטות המיסוי האחרונות שהבאנו לפתחם וכן בהחלטות שפורסמו בנושא.
יניב אנג’ל הוא שותף מייסד בחברת “טקספרטס”, מומחה במיסוי בין-לאומי ופעילות עסקים באמצעים דיגיטאליים, וחבות מסוי וסוגיות מסחר של עסקים בענן.
חברת “טקספרטס” ממנפת את הידע, הניסיון והיכולות שנצברו אצל השותפים שבה, על מנת להעניק מגוון רחב מאוד של שירותים לחברות ויחידים בסקטורים ותחומי פעילות שונים. הייעוץ והליווי ניתנים ע"י יועצים מומחים, כל אחד בתחומו, המקפידים על זמינות, ואמונים על הענקת שירות מקצועי, אמין ונגיש. אנחנו הראשונים שנותנים מעטפת מושלמת של כלל עולם המיסוי במקום אחד, מאפשרים לגורמים רלוונטיים להירשם אצלנו ללא עלות והתחייבות ולקבל מאתנו יעוץ ראשוני ותנאים מועדפים לעבודה משותפת מול הלקוחות שלהם. משרדנו מעניק ערך מוסף למשרדי רו"ח, עו"ד, עורכי פטנטים ויועצי מס, המעוניינים לחזק את שורותיהם ולקבל באופן שוטף וקבוע, יעוץ וליווי מקצועי ואמין בסוגיות מס מורכבות בארץ ובחו"ל, פניה והפניית לקוחות לקבלת יעוץ וליווי מקצועי בסוגיות מס מורכבות בארץ ובחו"ל.
בקרו אותנו בפייסבוק:
https://www.facebook.com/taxperts.ltd/?fref=ts
כל הכתוב לעיל מוגש כמידע כללי, אינו בא להחליף את הוראות החוק והתקנות ואינו בא להחליף ייעוץ משפטי. במקרה של אי התאמה עם הוראות החוק, הנאמר בחוק הוא הקובע. המסתמך על מידע זה עושה זאת באחריותו ועל דעת עצמו בלבד.
בשיתוף ברק רום
טעינו? נתקן! אם מצאתם טעות בכתבה, נשמח שתשתפו אותנו