בשני המקרים מומלץ ורצוי לפנות לייעוץ משפטי ממשרד עורך דין מיסים בעל הבנה וידע משפטי בתחומי המס, על מנת להקטין את חבות המס או חלילה מעבר מביקורת אזרחית לפתיחת חקירה פלילית בעניינכם.
כמו כן, קיימת משמעות לעניין זכויותיו וחובותיו של נישום בעת ביצוע ביקורת בעסק לעומת חקירה בעסק, נעמוד בקצרה על מספר הבדלים בכתבה זו.
ביקורת מס הכנסה או ביקורת מע״מ
ביקורת מס הכנסה או מע”מ נדרשת לצורך הבטחת ביצוע הוראות החוק או כדי להגיע לידיעה בדבר הכנסתו של אדם. במס הכנסה הסמכויות בידי פקיד השומה (כולל סגנו, מחליפו או גובה ראשי או או מי שהורשה על ידו בכתב), על פי סעיף 135 לפקודה.
בסמכות מפקח המבצע הליכי ביקורת, להיכנס לעסק, לבדוק מלאי עסקי, קופה, מכונות, פנקסים, חשבונות, מסמכים, וכו’ ולדרוש הסברים. כמו כן, רשאי המפקח לתפוס חומר ואולם, על מנת להוציא את החומר – נדרשת הוראה של פקיד השומה או סגנו. התקופה המקסימלית שניתן להחזיק בחומר במסגרת הליכי ביקורת היא 3 חודשים (אלא אם הוגש כתב אישום). הסעיף המקביל במע”מ הינו סעיף 108 – ואף הוא מאפשר חיפוש ותפיסת חומר – עד 3 חודשים.
בדר”כ ביקורת אזרחית מסוג זה, מתבצעת לאחר תיאום מראש עם בעל העסק אך הדבר אינו מחייב וקיימות גם ביקורות פתע של רשויות המס.
החלו בעניינכם הליכי ביקורת מס על ידי מס הכנסה או מע״מ ? הגיעו לעסקכם לעריכת ביקורת מס ? מצאו ליקויים בעסק ? עורך דין מיסים בעל ידע משפטי בתחומי המס יגן על זכויותיכם, יוכל לשוחח עמכם תחת חיסיון מלא (בשונה מרואה חשבון, מנהל חשבונות או יועץ מס עימם אין לכם חיסיון על הדברים שתמסרו להם) עורך דין מס הכנסה או עורך דין מע״מ יפעל מול רשויות המס להקטין את הנזק הכלכלי והחשש שמא ביקורת המס האזרחית תהפוך לחקירה פלילית לאור הממצאים שעלו בה.
חקירת במס הכנסה או חקירה במע״מ
לעומת זאת, יכולים להגיע לעסק או לביתכם חוקרי מס הכנסה או מע”מ אשר להם סמכויות המקבילות לשוטרים לעניין ביצוע חקירות בענייני מיסים. במהלך החקירה, בחשד לביצוע עבירות מס פליליות, החוקר חייב להזהיר את הנחקר – כי אינו חייב לענות על שאלות שעלולות להפליל אותו. מכאן, ניתן ללמוד כי קיים חשש כי יואשם בפלילים. חוקר המס חייב להסביר לנאשם, בטרם חקירתו, כי יש לו זכות להיוועץ בעורך דין ומומלץ בכל לשון לעמוד על מפגש עם עורך דין תוך מתן עדיפות למפגש עם עורך דין מיסים הבקיא בחוקי המס ובליווי בחקירות פליליות. חוקר מס הכנסה רשאי לעכב אדם עד 3 שעות (עם אפשרות להארכה עד 6 שעות – באישור פקיד השומה). בדרך כלל, משך החקירה נמשך גם מעבר לכך ויש לזכור, כי לנחקר זכויות בדין להיוועץ בעורך דין וזו זכות שמומלץ להשתמש בה! הארכה מעבר לשעות אלו, מחייבת לעיתים תהליך של מעצר ושחרור בערובה. הליך זה יכול להתבצע גם במשרדי מס הכנסה.
בין אם אתם מוזמנים למשרדי רשויות המס להליך חקירה באזהרה או מסירת עדות, אל תקלו בכל ראש! הדבר עלול להוביל לסנקציות כלכליות קשות כנגדכם, לאשמתכם בביצוע עבירות פליליות ולהליכים משפטיים ארוכים ויקרים אשר, לא פעם, ניתן לחסוך בפניה למשרד עורך דין בעל ניסיון וידע משפטי בתחום המיסים כבר בתחילת ההליכים.
שימו לב!!!
חקירת עובדים בעסק יכולה להתבצע רק על ידי חוקרים. בהליך ביקורת מס אזרחי, חל איסור לחקור ולתשאל את עובדים, בני משפחה מדרגה ראשונה או מי שמועסק על בסיס מהימנות אישית. לעומת זאת, בחקירת מס פלילית – ניתן לחקור את כל אלו.
אם מתבצעת הליך ביקורת מס בלבד, ניתן להפנות את המבקרים אל רואה החשבון על מנת שישיב על השאלות וימציא חומר. שימו לב, לדברים שאתם מוסרים או אומרים לרואה חשבון, שכן לא חל חיסיון על הדברים שמסרתם לרואה החשבון – החיסיון המשפטי חל רק בהתייעצות עם עורך דין. בעת הביקורת, רצוי לתעד בנפרד מהם המסמכים בהם עיינו המבקרים, מה נלקח ואילו שאלות נשאלו.
הליכי ביקורת יכולים פעמים רבות להוביל לחקירה פלילית תוך שימוש בממצאי הביקורת לצורך תחילת חקירה לכן, יש ליתן משקל לזכויות וחובות החלים עליכם בעת הליכי הביקורת ולדברים אשר נאמרים במסגרת ביקורת המס.